注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位管理當(dāng)局沒(méi)有違背相關(guān)認(rèn)定，通常需要根據(jù)相關(guān)認(rèn)定確定項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序收集充分的審計(jì)證據(jù)。下表是有關(guān)應(yīng)收賬款的認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。

【要求】根據(jù)應(yīng)收賬款的認(rèn)定，填寫(xiě)相應(yīng)的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)并針對(duì)每個(gè)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)兩項(xiàng)簡(jiǎn)要的審計(jì)程序（填入表中）。

在對(duì)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)進(jìn)行了解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下控制活動(dòng)，其中屬于實(shí)物控制活動(dòng)的是

• A、對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)
• B、出于特定原因，同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品
• C、分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異
• D、將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量控制復(fù)核中，發(fā)現(xiàn)在審計(jì)過(guò)程中的職業(yè)判斷與做法均存在不妥之處，具體事項(xiàng)如下：

（1）在業(yè)務(wù)承接階段不涉及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，可以由剛?cè)肼殨?huì)計(jì)師事務(wù)所的員工負(fù)責(zé)與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；

（2）在具體審計(jì)計(jì)劃中確定了審計(jì)方向；

（3）由于甲公司是常年客戶，2017年是連續(xù)審計(jì)，可以不必了解甲公司及其環(huán)境，而是在2016年風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

（4）在對(duì)甲公司重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，合理安排進(jìn)一步審計(jì)程序，可以降低審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（5）如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)上不重要且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就可認(rèn)定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。

【要求】針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出其存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)述理由。